Nuevos porcentajes de retención entre sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad (2024)

A partir del 1 de octubre del año 2020las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidadrealizarán las retenciones de IVA en las compras efectuadas a otras sociedades u otras personas naturales obligadas a llevar contabilidad, y que NO sean calificados como contribuyentes especiales.

El Servicio de Rentas Internas a través de la ResoluciónNAC-DGERCGC20-00000061, fijo los porcentajes de retención del Impuesto al Valor Agregado IVA para loscontribuyentes calificados como agentes de retención. Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad fueron notificadas legalmente mediante Gaceta Tributaria como agentes de retención del Impuesto a la Renta (IR) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Los porcentajes de retención en la fuente de IVA entre agentes de retención (no contribuyentes especiales) son:

• 30% del IVA causado en la transferencia de bienes
• 70% del IVA causado en la transferencia de servicios y derechos.
• 100% del IVA causado en:
  • Servicios Profesionales
  • Arrendamiento de inmuebles
  • Adquisición de bienes o servicios con liquidaciones de compra.
  • Honorarios de miembros de directorio y/o cuerpos colegiados.
  • Pagos a miembros de cuerpos colegiados de elección popular, exclusivamente en el ejercicio de su función pública.
  • Los operadores de turismo receptivo calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales que factures paquetes de turismo receptivo.

Los porcentajes de retención en la fuente de IVA entre contribuyentes especiales son:

• 10% de IVA causado en la transferencia de bienes
• 20% del IVA causado en la transferencia de servicios y derechos

En esta misma resolución se establece los sujetos pasivos a los que NO se realizará retención de IVA.

1. Contribuyentes especiales, excepto en los casos previstos en la resolución NAC20-00000061.
2. Instituciones del Estado
3. Empresas Públicas
4. Compañías de aviación
5. Agencias de viaje (únicamente por el IVA causado por concepto de ventade pasajes aéreos)
6. Comercializadoras y distribuidoras de combustibles
7. Instituciones del sistema financiero (únicamente respecto a los servicios financieros tarifa 0%
8. Compañías emisoras de tarjetas de crédito (respecto a las comisiones de pagos a sus establecimientos)
9. Voceadores de periódicos y revistas.
10. Exportadores habituales de bienes y/o servicios calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales.

Retención en convenios de recaudación o de débito y en consumos a través de tarjetas de débito.

Las instituciones financieras actuarán en calidad de agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), aplicando a sus clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones en las que las empresas emisoras de tarjetas de crédito deben realizarlas a sus establecimientos afiliados.

• Retenciones del 30% del IVA por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados, cuando estos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa 12% de IVA.
• Retenciones del 70% del IVA por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados, cuando estos efectúen transferencias de servicios, cesión de derechos o pago de comisiones por intermediación gravadas con tarifa 12% de IVA.
• Retenciones del 10% del IVA por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados calificados comocontribuyentes especiales, cuando estos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa 12% de IVA.
• Retenciones del 20% del IVA por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados calificados comocontribuyentes especiales, cuando estos efectúen transferencias de servicios, cesión de derechos o pago de comisiones por intermediación gravadas con tarifa 12% de IVA.

Casos Especiales

• Contratos de construcción 30%de retención en la fuente de IVA. (excepto si el constructor es una institución del estado o una empresa pública)
• Importación de servicios100%de retención en la fuente de IVA
• Importación de servicios digitales 100%de retención en la fuente de IVA (Las emisoras de tarjetas de crédito o débito y los intermediarios en el proceso de pago deberán realizar esta retención)
• Venta de combustible 100%de retención en la fuente de IVApresuntivode la venta de Petroecuador y las comercializadoras de combustible.
• Los exportadores habitualescalificados como agentes de retención o contribuyentes especiales el100%de retención en la fuente del IVA en todas las adquisiciones.
• Los exportadores de recursos no renovablesen las adquisiciones relacionadas con sus exportaciones
  • 30% deretención en la fuente de IVA en la adquisición de bienes que se exporten.
  • 100% de retención en la fuente de IVA causado en la adquisición de servicios y derechos, pagos de comisiones por intermediarios, contratos de consultoría..